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Ist der Inlandsbezug bei der Forschungsprämie zulässig?
Tax Premium (only) for Domestic R&D Expenditures?
Sec. 108c of the Austrian Income Tax Act provides that a premium of 10 % may be claimed for costs of R&D expended in a domestic place of business; however, comparable expenditures of a foreign permanent establishment are excluded from this tax premium. In this context, it is necessary to differentiate between tax treaties using the credit method and tax treaties using the exemption method: Insofar as Austria applies the credit method in a tax treaty, thus treating foreign-source income as taxable, it must not discriminate between foreign-source and domestic income. In such cases, the tax advantage of a R&D premium must, consequently, also be granted.
I. Rechtliche Ausgangslage
§ 108c Abs. 1 EStG zufolge können Steuerpflichtige für eigenbetriebliche Forschung und Auftragsforschung im Sinne des Abs. 2 Prämien von jeweils 10 % der Aufwendungen (Ausgaben) geltend machen. Beide Steuerbegünstigungen setzen jedoch einen Inlandsbezug voraus: Eigenbetriebliche Forschung und experimentelle Entwicklung sind nach § 108c Abs. 2 Z 1 EStG nur dann prämienbegünstigt, wenn sie in einem inländischen Betrieb oder einer inländischen Betriebsstätte erfolgen. Auch bei der Auftragsforschung kann gemäß § 108c Abs. 2 Z 2 Teilstrich 1 EStG eine Prämie ...