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Konsequenzen der Anwendung von § 10 Abs. 7 KStG
Consequences of Applying Sec. 10 Para. 7 CITA
The anti-arbitrage rule of sec. 10 para. 7 Austrian Corporate Income Tax Act (CITA) shall attack hybrid financing instruments. If dividends are tax-deductible abroad, granting tax exemption would lead to a double tax benefit. To avoid this effect – similar to double non-taxation – the legislator introduced sec. 10 para. 7 CITA, which denies the exemption of income in Austria. Markus Stefaner analyzes the consequences for dividends, capital gains and the relation to consequences of other anti-abuse rules in sec. 10 CITA.
I. Überblick
Kapitalinstrumente müssen für Zwecke des Steuerrechts in Eigen- und Fremdkapitalinstrumente eingeteilt werden. Dabei erfolgt die Einteilung grundsätzlich nach den Regeln des österreichischen Steuerrechts. Mit dem BBG 2011 wurde jedoch eine Regel eingeführt, die zu einer direkten Anknüpfung an das ausländische Steuerrecht führt. Sind die Früchte aus der Hingabe von Kapital, das aus österreichischer steuerlicher Sicht als Eigenkapital zu qualifizieren ist, im Ausland abzugsfähig, wird in Österreich die Befreiung verweigert. Der folgende Artikel soll einen Überblick über die Konsequenzen und den Effekt der Anwendung von § 10 Abs. 7 KStG geben.
II. Zielsetzung
Die Einstufung v...