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Dual Resident Companies in Tax Treaty Law
Doppelt ansässige Kapitalgesellschaften im DBA-Recht
Die folgende Abhandlung untersucht erstmals in der (internationalen) betriebswirtschaftlichen Steuerlehre die Forschungsfrage, ob der Gesellschafter einer doppelt ansässigen ausländischen Kapitalgesellschaft (dual resident company) auf Gewinnausschüttungen dieser Gesellschaft im Rahmen seiner Wohnsitzbesteuerung der Dividende eine doppelte Anrechnung fiktiver ausländischer Quellensteuern nach den einschlägigen DBA in Anspruch nehmen kann (dual resident triangular case mit doppelter Anrechnung fiktiver ausländischer Steuern nach DBA).
I. The Question: Double Tax Matching Credit in a Dual Resident Triangular Case?
This article presents an analytical review of an unanswered question in tax treaty law regarding the taxation of DRC. The question is whether the shareholder of a foreign DRC is entitled to obtain a double tax matching credit on the DRC’s dividend payment according to the relevant tax treaties:
the tax treaty between the shareholder’s state of residence and the DRC’s state of effective management (tax treaty 1);
the tax treaty between the shareholder’s state of residence and the DRC’s state of registered office/statutory seat (tax treaty 2); and
the tax treaty between the DRC’s ...