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The Application of Thin Capitalisation Rules in Russia: New Tendencies
Die Anwendung von Unterkapitalisierungsregeln in Russland: neue Tendenzen
Eine große Zahl russischer Unternehmen ist durch ausländisches Fremdkapital finanziert. Russische Unterkapitalisierungsregelungen sind daher von großer Bedeutung. Elena Variychuk analysiert die russischen Regelungen im Licht der Diskriminierungsverbote der russischen Doppelbesteuerungsabkommen, die Art. 24 Abs. 4 und 5 OECD-MA nachgebildet sind. Ferner untersucht sie die russische Judikatur sowie die Vorschriften des neuen russischen Musterabkommens bezüglich der Unterkapitalisierungsregelungen.
Domestic Thin Capitalisation Rules in Russia
Art. 269 of the Russian Tax Code is a classical example of a thin capitalisation rule based on the debt-equity ratio approach and reclassification of excessive interest in dividends.
According to Russian domestic rules, deductibility of interest may be restricted in the case of so-called foreign-controlled debt. Such a debt is presumed in the following situations:
The lender is a foreign company that directly or indirectly owns more than 20 % of the capital of the Russian borrower.
The lender is a Russian company, but is affiliated with a foreign company that directly or indirectly owns more than 20 % of the Russian borrower.
The Russian borrower has a...