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SWI-Jahrestagung: Ermittlung des Verlusts eines ausländischen Gruppenmitglieds
SWI Conference: Determination of Losses of Foreign Group Members
On November 17th, 2016, the eleventh annual SWI conference was held in Vienna. Various recent cases on international tax law were presented and discussed from the perspective of practitioners, judges, tax auditors and experts from the tax administration. This contribution summarizes the main points of discussion on a selected case.
I. Sachverhalt
Nach Aufnahme einer deutschen GmbH in eine österreichische Unternehmensgruppe im Jahr 2005 war es fraglich, nach welchen Rechtsvorschriften und mit welchen Werten die einzelnen Wirtschaftsgüter in der Eröffnungsbilanz der ausländischen GmbH für die Ermittlung eines gem § 9 Abs 6 Z 6 KStG zu berücksichtigenden Verlusts anzusetzen waren. Während die Finanzverwaltung, ausgehend von einer nach deutschem Steuerrecht ermittelten Eröffnungsbilanz, die folgende Gewinnermittlung nach österreichischem Steuerrecht vornahm, setzte die GmbH die Wirtschaftsgüter in der Eröffnungsbilanz bereits mit jenen Werten an, die sich bei durchgängiger Gewinnermittlung nach ausschließlich österreichischem Steuerrecht ergeben hätten. Durch den unterschiedlichen Ansatz der Wirtschaftsgüter ergaben sich in den Folgejahren – etwa durch Abschreibungen und Veräußerungen – deutliche Abweichu...