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Exporteinbringungen von Kapitalanteilen und EG-Recht
Export Contributions of Shares and Community Law
Austrian corporate restructuring tax law stipulates that, in principle, contributions be valued at carryover basis. However, when assets are transferred to a foreign corporation and Austria’s right of taxation is restricted in this respect, a specific concept of exit taxation must be applied. As regards contributions of shares made by an Austrian corporation to a corporation in a member state of the European Union, there is a special regulation. Johann Mühlehner explains that, according to a recent decision of the ECJ, both regulations are likely to be in conflict with the Merger Directive.
Grundsätzliches
§ 16 Abs. 1 UmgrStG sieht für die Bewertung des eingebrachten Vermögens grundsätzlich die Buchwertfortführung vor. Soweit aber im Rahmen der Einbringung in eine ausländische Körperschaft das Besteuerungsrecht der Republik Österreich hinsichtlich des Vermögens eingeschränkt wird, ist das Nichtfestsetzungskonzept gemäß § 1 Abs. 2 UmgrStG sinngemäß anzuwenden. Für die Einbringung von Kapitalanteilen durch eine Kapitalgesellschaft/Genossenschaft in eine EU-Gesellschaft sieht § 16 Abs. 1 dritter bis letzter Satz UmgrStG eine Sonderregelung vor. Nach einer jüngeren Entscheidung des EuGH dürften beide Regelungen der Fusionsrichtlin...