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Umsatzsteuerliche Organschaft und Niederlassungsfreiheit
VAT GROUPS AND FREEDOM OF ESTABLISHMENT
According to Art. 4 sec. 4 of the Sixth Council Directive 77/388/EEC each Member State may, subject to the consultations provided for in Article 29, treat as a single taxable person persons established in the territory of the country who, while legally independent, are closely bound to one another by financial, economic and organizational links. Austria has implemented VAT grouping in its national VAT law ("Organschaft"). Based on the Directive, VAT grouping is not allowed between taxable persons located in different member states. Johann Mühlehner discusses whether this provision is in line with the principle of freedom of establishment according to Art. 43 of the EC-Treaty.
I. Ausgangslage
Art. 4 Abs. 4 der 6. EG-RL (77/388/EWG) ermöglicht es den Mitgliedstaaten, im Inland ansässige Personen, die zwar rechtlich unabhängig, aber durch gegenseitige finanzielle, wirtschaftliche und organisatorische Beziehungen eng miteinander verbunden sind, zusammen als einen Steuerpflichtigen zu behandeln.
Von diesem gemeinschaftsrechtlichen Wahlrecht hat Österreich in der Form Gebrauch gemacht, dass in § 2 Abs. 2 Z 2 UStG die bereits im UStG 1972 vorgesehene Organschaft in modifizierter Form beibehalten wurde. Eine Organschaft...