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SWI-Jahrestagung: EU-Importverschmelzung
SWI Conference: Import Fusion within the EU
On November 18th, 2010, the fifth annual SWI conference was held in Vienna. Various recent cases on international tax law were presented and discussed from the perspective of practitioners, judges, tax auditors and experts from the tax administration. This contribution summarizes the main points of discussion on a selected case.
Sachverhalt: Eine österreichische Kapitalgesellschaft hält eine 100%ige Beteiligung an einer italienischen Kapitalgesellschaft. Die italienische Tochtergesellschaft soll auf die österreichische Muttergesellschaft verschmolzen werden. Die italienische Tochtergesellschaft verfügt über Verlustvorträge.
Christian Ludwig: Durch die Verschmelzung bleibt in Italien eine Betriebsstätte bestehen, die nach italienischem Recht weiterhin über die Verlustvorträge verfügen kann. Da im DBA Italien die Anrechnungsmethode vorgesehen ist, hat der erstmalige Eintritt von Vermögen in die Steuerhoheit Österreichs die zwingende Aufwertung des Vermögens in Österreich zur Folge. Aufgrund fehlender Buchwertfortführung ist die Berücksichtigung der Verluste in Österreich nun nicht möglich. Die Verlustvorträge neutralisieren allerdings den italienischen Betriebsstättengewinn, sodass in Italien kei...