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Conseil dEtat zur französischen Unterkapitalisierungsregel: Widerspruch zu DBA- und EU-Recht
CONSEIL D'ETAT RULES ON FRENCH THIN CAPITALIZATION: CONTRADICTION TO TAX TREATY AND EC LAW
The author examines a recent Conseil d'Etat decision on French thin capitalization where the court ruled that it violates Art. 25 (5) OECD Model and Art. 43 EC. Already the Lankhorst-Hohorst case, which was an ECJ decision on the German thin capitalization rules, showed that discriminatory treatment of subsidiaries which pay interest to parent companies resident in another EU Member State, compared to pure domestic parent-subsidiary relationships, infringes Art. 43 EC. The court decision shows that the non-discrimination clause of Art. 24 (5) OECD Model also applies in such cases.
I. Der Sachverhalt und die betreffenden französischen Normen
Der französische Conseil d'Etat hatte jüngst in zwei Fällen über die französische Unterkapitalisierungsregel bei grenzüberschreitenden Sachverhalten zu entscheiden. Beiden Fällen lag zugrunde, dass eine französische Gesellschaft Zinsen an eine im EU-Ausland ansässige Muttergesellschaft für ein von dieser gewährtes Darlehen gezahlt hatte. Im Fall SARL Coréal Gestion ist die Muttergesellschaft eine in Deutschland ansässige AG, im Fall SA Andritz eine in Österreich ansässige AG.
In beiden Fällen standen die Bestimmungen Art. 212 i. V. m. Art. 145 code...