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Die Auslegung des Art. 19 Abs. 1 DBA Liechtenstein
The Interpretation of Art. 19 Para. 1 of the Tax Treaty with Liechtenstein
The conflict regarding the interpretation of Art. 19 para. 1 of the tax treaty with Liechtenstein has recently culminated such that the Austrian Ministry of Finance attempted to assert its own interpretation by enacting the Regulation on Art. 19 para. 1 of the tax treaty with Liechtenstein on December, 12th, 2013. Ina Kerschner shows that, in order to assess whether this regulation is in accordance with the law, the meaning of Art. 19 para. 1 of the tax treaty with Liechtenstein has to be identified by making use of all methods of interpretation on hand.
I. Problemstellung
Nach Art. 19 Abs. 1 DBA-Liechtenstein dürfen „Vergütungen, einschließlich der Ruhegehälter, die von einem Vertragstaat oder einer seiner Gebietskörperschaften unmittelbar oder aus einem von diesem Staat oder der Gebietskörperschaft errichteten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der Gebietskörperschaft in Ausübung öffentlicher Funktionen erbrachten Dienste gezahlt werden, […] nur in diesem Staat besteuert werden“. Daraus leitet der VwGH drei Anwendungsvoraussetzungen ab, die kumulativ erfüllt sein müssen:
Es muss eine Zahlung von einem Staat, von einer seiner Gebietskörperschaften oder...