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Managementleistungen zwischen Stammhaus und Betriebstätte - Höhe der Weiterverrechnung
SERVICES RENDERED FROM MANAGERS OF HEADQUARTERS TO THEIR PERMANENT ESTABLISHMENTS - CALCULATION OF THE TRANSFER PRICE
If managers of headquarters render services to their permanent establishments occasionally the question arises whether the transfer price should be calculated with a markup, at full cost or with a portion of the overall costs.
I. Problemstellung
Bei Managementleistungen, die ein inländisches Stammhaus an seine ausländische Betriebstätte oder eine inländische Betriebstätte an ihr ausländisches Stammhaus oder eine andere ausländische Betriebstätte erbringt, stellt sich die Frage, ob die Verrechnung dieser Dienstleistungen bei Anwendung einer Kostenallokation auf Basis der Kosten mit oder ohne Gewinnzuschlag zu erfolgen hat, oder ob allenfalls sogar ein (teilweises) Unterbleiben einer Weiterverrechnung unter Berücksichtigung des Artikels 7 OECD-Musterabkommen (MA) und der innerstaatlichen Rechtsgrundlage des § 6 Z 6 EStG möglich ist. Übernimmt beispielsweise ein Geschäftsführer des inländischen Stammhauses regelmäßig für ein paar Tage pro Monat Agenden für die ausländische Betriebstätte vor Ort (laufende Unterstützung beim Aufbau eines Controlling, Marketing) und verursacht dadurch vor allem zusätzliche monatliche Reisekosten, ist zu klären, ob und in welcher Höhe ein Gewinnzuschlag auf die Allokat...