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Die Bedeutung des Begriffs "Personengesellschaft" in Art. 10 Abs. 2 lit. a OECD-MA
THE MEANING OF THE TERM "PARTNERSHIP" IN ART. 10 OECD MODEL TAX CONVENTION
The treatment of partnerships in international tax law is a very difficult issue. Hans-Jörgen Aigner deals with the meaning of the term "partnership" in Art. 10 para. 2 subpara. a of the OECD Model Tax Convention. He comes to the conclusion, that the term could be a clarification. Consequently only taxable entities of the state of residence would be entitled to the reduced tax rate of 5% according to Art. 10 para. 2 subpara. a of the OECD Model Tax Convention.
I. Die abkommensrechtliche Schachteldividende
Art. 10 des OECD-MA regelt das Besteuerungsrecht für Einkünfte aus Dividenden. Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, dürfen im anderen Vertragsstaat besteuert werden. Nach Art. 10 Abs. 2 ist der Quellenstaat berechtigt, eine betraglich begrenzte Quellensteuer zu erheben. Art. 10 Abs. 2 lit. b OECD-MA legt die Höhe des erlaubten Quellensteuersatzes grundsätzlich mit 15% vom Bruttobetrag fest. Wenn der „Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft)" ist, die unmittelbar über 25 vom Hundert des Kapitals der ausschüttenden Gesellschaft hält, wird der Quellensteuersatz auf 5%...