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Die Bedeutung von Diskriminierungsverboten für dieLösung von Zurechnungskonflikten bei Personengesellschaften
DISCRIMINATION CLAUSES AND CONFLICTS OF ALLOCATION IN RESPECT OF PARTNERSHIPS
Partnerships may lead to triangular situations when the partnership earns income from abroad while the partners are residents of a third state. It is still not clear if double taxation can be avoided in such situations even if there are DTC between all related states. The Partnership Report issued by the OECD could not find a way to prevent double taxation. However it did not deal with the discrimination clauses contained in the Model Tax Convention and in EC law. In this article, Mario Züger demonstrates how Art. 24 par 3 OECD Model as well as the freedom of establishment and the free movement of capital enshrined in Community Law provide for the avoidance of multiple taxation in triangular situations.
I. Zurechnungskonflikte bei Personengesellschaften
Doppelbesteuerungsabkommen sind eng mit dem nationalen Steuerrecht der Vertragsstaaten verzahnt. Bei der Abkommensanwendung kommt dem nationalen Steuerrecht deshalb große Bedeutung zu. So überlassen etwa die Abkommen dem nationalen Steuerrecht die Festlegung, wem Einkünfte oder Vermögensteile zugerechnet werden. Schwierige Probleme bei der Anwendung eines Abkommens entstehen daher, wenn die Vertragsstaaten Einkünfte unterschiedlichen ...