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Students Go West - Besteuerung von Stipendien und Erklärungspflichten in den USA und in Österreich
STUDENTS GO WEST – TAXATION OF SCHOLARSHIPS AND FILING OBLIGATIONS IN THE US AND IN AUSTRIA
The article analyzes tax liability and filing obligations of Austrian residents studying in the United States and receiving scholarships from public or private institutions in Austria. In most cases, scholarships will not be taxable in the US or in Austria. However, foreign students might have to file tax returns or other statements.
I. Einleitung Jährlich zieht es hunderte Österreicher in die USA, um dort an einer Universität zu studieren. Viele erhalten dafür von öffentlichen Institutionen (etwa vom BMBWK) oder von privaten Förderern (etwa der Fulbright Commission) ein Stipendium. In diesem Beitrag wird untersucht, ob derartige Stipendien steuerpflichtig sind und welche sonstigen abgabenrechtlichen Verpflichtungen, insbesondere Erklärungspflichten, bestehen. Es wird in erster Linie die Rechtslage in den USA, der Vollständigkeit halber aber auch die österreichische Rechtslage dargestellt. In den USA ist zu beachten, dass einkommensteuerrechtlich sowohl das im Internal Revenue Code (IRC) und den dazu erlassenen Regulations („Regs"; sie haben den Charakter von Durchführungsverordnungen) geregelte US-Bundessteuerrecht als auch das Steuerrecht der einzelnen Bundesstaaten, in denen abwe...