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Widerrufliche liechtensteinische Stiftungen und deren DBA-Berechtigung
Treaty Protection for Revocable Liechtenstein Foundations?
Under Liechtenstein tax law, the income of a revocable foundation is attributed to the founder. Provided that there is no other income than such derived from the founder’s assets, the revocable Liechtenstein foundation does not earn any taxable income and will only be liable to minimum tax in Liechtenstein. Even though the tax burden is comparable to the minimum tax paid by an exempted Liechtenstein entity, the revocable foundation will not be excluded from the treaty benefits according to Art 26 of the tax treaty between Austria and Liechtenstein.
I. Problemstellung
Eine nach liechtensteinischem Recht errichtete Stiftung, die auch aus österreichischer Sicht als Körperschaftsteuersubjekt anerkannt wird, gilt als „Gesellschaft“ iSv Art 1 iVm Art 4 DBA Liechtenstein. Hat sie sowohl ihren Sitz als auch ihre tatsächliche Geschäftsleitung in Liechtenstein, ist sie als eine in Liechtenstein ansässige Person abkommensberechtigt (Art 1 iVm 4 Abs 1 lit b DBA Liechtenstein). Aufgrund Art 26 DBA Liechtenstein findet das Abkommen allerdings auf nach liechtensteinischem Recht steuerbefreite „Gesellschaften“ (dazu zählen grundsätzlich auch Stiftungen; vgl Art 3 Abs 1 lit b DBA Liechtenstein) nur insoweit Anwendung, als in Liechtenstein ansässige natürliche Personen oder Körperschaften, Stiftungen und Anstalten des liechtenstein...