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Der Betriebstättenbegriff im Internationalen Steuerrecht Deutschlands, Österreichs und der Schweiz
THE DEFINITION OF THE TERM "PERMANENT ESTABLISHMENT" IN THE TAX TREATIES OF GERMANY, AUSTRIA AND SWITZERLAND
In a treaty situation, the existence of a permanent establishment as defined under the tax treaties is the decisive criterion for the source state's right to tax the business profits of an enterprise of one treaty country, which are earned in the source state. The authors compare the definitions of the term "permanent establishment" of Article 5 OECD-MC and the definitions of this term in the tax treaties among Germany. Austria and Switzerland. This contribution also presents the treaty policy of the three states with respect to business income.
I. Die Bedeutung des Betriebstättenbegriffs
Der Betriebstättenbegriff ist ein Rechtsbegriff des nationalen und des Internationalen Steuerrechts. Rechtsgrundlagen des nationalen Rechts sind § 12 AO in Deutschland, § 29 BAO in Österreich sowie Art. 4 Abs. 2 DBG in der Schweiz. Im Abkommensrecht handelt es sich um Art. 4 sowie die Z 8 bis 11 des Schlußprotokolls im DBA Deutschland-Österreich, Art. 5 DBA Deutschland-Schweiz sowie Art. 5 DBA Österreich-Schweiz. Diese Abkommensbestimmungen sind teilweise Art. 5 OECD-MA nachgebildet. Im folgenden werden die einzelnen Betriebstättenbegriffe unter Berücksichtigung ihrer Gemeinsamkeiten und Besonderheiten kurz dargestellt.
Die meisten Doppelbesteuerungsabkommen dieser dr...