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Die Grenzen der Abkommensbegünstigungen und die Ermessensentscheidung nach Art. 16 Abs. 2 DBA Österreich-USA
THE "GRACE CLAUSE" UNDER ARTICLE 16 PARA 2 OF THE U.S.-AUSTRIAN DOUBLE TAXATION CONVENTION 1996 PROVIDING FOR DISCRETIONARY RELIEF FROM INTERNATIONAL DOUBLE TAXATION
Article 16 of the U.S.-Austrian Double Taxation Convention 1996 contains extensive limitation of benefits rules in order to prevent residents of third countries from benefiting inappropriately from the provisions of the treaty. Under a "grace clause" in Article 16 Para. 2 a company that does not meet any of the specific tests, and therefore ist not entitled to treaty protection, may still be granted treaty benefits at the discretion of the competent authority of the source state after consultation with the company's state of residence. Wolfgang Gassner takes a closer look at this grace clause and describes how the discretionary authority of the cource state is to be used.
I. Die Limitation on Benefits-Regelung
Art. 16 des neuen Doppelbesteuerungsabkommens Österreich-USA ist für Österreich Neuland. Für die Inanspruchnahme von Abkommensvergünstigungen im Quellenstaat genügt es nicht, daß eine Person im anderen Vertragsstaat ansässig ist, vielmehr normiert Art. 16 (Grenzen der Abkommensvergünstigungen) weitere Voraussetzungen. Zusätzlich zur Ansässigkeit als persönlicher Anwendungsvoraussetzung des Doppelbesteuerungsabkommens wird die Inanspruchnahme von Abkommensvergünstigungen im Quel...