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Eingliederung österreichischer Gesellschaften in eine deutsche Organschaft?
Integration of Austrian Companies into a German Fiscal Unity?
Germany is still lagging behind the example set by Austria, which abandoned the German-style fiscal unity in favor of a modern group taxation system two decades ago. Instead of a fundamental reform, the German fiscal unity’s personal scope was subject to an internationalization in the course of the so-called „small fiscal unity reform“ in 2013, explicitly allowing foreign corporations with a German place of management to be fiscal unity members. However, this still requires the conclusion of a legally-effective, German-style profit and loss transfer agreement (PLTA) between the (German) fiscal unity parent and its (dual-resident) fiscal unity member - a legal prerequisite that even called the European Commission to initiate an infringement procedure against Germany. With a focus on the Austro-German peculiarities, Peter Scheuch analyzes the legal prerequisites and consequences of a cross-border fiscal unity.
I. Die deutsche Organschaft im Outbound-Kontext
1. Allgemeines
Die deutsche Ertragsbesteuerung der Kapitalgesellschaften ist - wie die österreichische - vom Trennungsprinzip geprägt und behandelt Kapitalgesellschaften und ihre Gesellschafter im Grundsatz als eigene Steuersubjekte. Eine Konzernleistungsfähigkeit - etwa durch eine generelle intersubjektive Verlustverrechnung und die Vermeidung wirtschaftlicher Doppelbesteuerung bei Ausschüttungen - findet daher ohne Weiteres keine Berücksichtigung.