Im Hinblick auf die Darstellung von Forschungs- und Entwicklungsaufwendungen in einer nach dem Umsatzkostenverfahren aufgestellten Gewinn- und Verlustrechnungen finden sich in der Praxis unterschiedliche Ansätze. Häufig ist ein separates line item „Forschungs- und Entwicklungsaufwendungen/-kosten/-ausgaben“ in der Gewinn- und Verlustrechnung zu finden, obwohl dies nach IAS 1.103 nicht explizit gefordert ist.

In diesem Zusammenhang stellt sich die Frage, ob der Ausweis eines solchen zusätzlichen Postens mit der in IAS 1.85 geforderten Prämisse „Relevanz für das Verständnis der Ertragslage“ gerechtfertigt werden kann oder ob – in Abhängigkeit vom Charakter der Aufwendungen –ausschließlich ein Ausweis entweder in den Umsatzkosten oder in den sonstigen betrieblichen Aufwendungen als sachgerecht zu erachten ist.