Die in IAS 28 offen gelassene Frage, inwieweit bei wechselseitigen Beteiligungen zwischen assoziierten Unternehmen das eigene Ergebnis die Fortschreibung der am jeweils anderen Unternehmen gehaltenen Anteile beeinflusst, ist im Wege einer teleologischen Lückenschließung zu beantworten. Die Lösung muss dem Ziel der Equity-Methode gerecht werden, die Anteilsbewertung an der Entwicklung des anteiligen Eigenkapitals des assoziierten Unternehmens auszurichten. Der zur Verwirklichung dieses Anliegens einzuschlagende Weg hat zudem den wirtschaftlichen Gehalt der abzubildenden Vorgänge angemessen widerzuspiegeln. Die dem IFRS IC wohl nur schemenhaft vorschwebende Konsolidierungslösung genügt diesen Ansprüchen nicht.