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Externe und Interne Revision – Koordination gemäß den International Standards on Auditing (ISA)
Aus Ähnlichkeiten in den Zielen und Methoden der externen und der internen Revision entstehen verschiedene Möglichkeiten zur Effizienzsteigerung auf beiden Seiten. Diese Mehrwerte werden in der Praxis jedoch nicht immer optimal genutzt. Die Gründe dafür sind mitunter regulatorische Unsicherheiten und das Fehlen eines international akzeptierten Konsenses über den zulässigen Grad der Zusammenarbeit. Ziel dieses Beitrags ist es, den aktuellen Stand der Regulierung aufzuzeigen und die Möglichkeiten zur Kooperation zu analysieren.
1. Ausgangslage
Ziel der Jahresabschlussprüfung ist die Abgabe eines Testats über die Zuverlässigkeit der finanziellen Unternehmensberichterstattung. Zu diesem Zweck sammelt die externe Revision Prüfungsnachweise, die eine Beurteilung der Jahresrechnung hinsichtlich des Vorhandenseins wesentlicher Fehlaussagen mit angemessener Sicherheit zulassen. Den dazu notwendigen Prüfungshandlungen unterliegt eine Reihe von Annahmen, wie zum Beispiel zentrale Einschätzungen bezüglich Risiko und Wesentlichkeit (professional judgment). Um diese und andere Bewertungen vornehmen zu können, muss der Prüfer ein fundiertes Verständnis über den Prüfungskunden erlangen. Die interne ...