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SWI-Jahrestagung: Verrechnungspreiskorrektur bei Gruppenbesteuerung
SWI Conference: Transfer Pricing Adjustments Under the Group Tax Regime
On November 19th, 2024, the 19th annual SWI conference was held in Vienna. Various recent cases on international tax law were presented and discussed from the perspective of practitioners, judges, tax auditors, and experts from the tax administration. This contribution summarizes the main points of discussion on a selected case.
I. Sachverhalt
Eine österreichische Gesellschaft war Tochter eines im Drittstaat U ansässigen multinationalen Unternehmens. Gleichzeitig war sie Gruppenträgerin iSd § 9 Abs 3 KStG und hatte ein ausländisches Gruppenmitglied im EU-Land S. In den Jahren 2018 bis 2022 erzielte das ausländische Gruppenmitglied laufend Verluste von jährlich 150, die die österreichische Gruppenträgerin gemäß § 9 Abs 6 Z 6 KStG verwertete, um ihr positives Einkommen zu reduzieren.
Im Zuge einer Betriebsprüfung bei der Gruppenträgerin wurde festgestellt, dass es sich sowohl bei der österreichischen Gesellschaft als auch bei ihrem ausländischen Gruppenmitglied um Routinegesellschaften (low risk distributors) handelte. Darunter werden Gesellschaften verstanden, die bloß funktions- und risikoschwache Tätigkeiten übernehmen und daher fremdvergleichskonform einen geringen, aber stabilen Gewinn zugeordnet bekommen sollten...