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Der EDHedge Accountingaus Sicht der Kreditinstitute
Das International Accounting Standards Board (IASB) plant, die bestehenden Regelungen des IAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement durch IFRS 9 Financial Instruments abzulösen. Die dritte und letzte Phase des IFRS 9-Projekts des IASB sieht eine Überarbeitung der Regelungen zur Abbildung von Sicherungsbeziehungen (Hedge Accounting) vor. Die nachfolgenden Ausführungen analysieren den vom IASB am veröffentlichten ED/2010/13 Hedge Accounting und erörtern – u.a. anhand von zwei ausführlichen Beispielen – die für Kreditinstitute in der Praxis relevanten Fragestellungen.
1. Einführung
Das IASB reagiert mit der Überarbeitung der Vorschriften zur Bilanzierung von Finanzinstrumenten auf die Kritik an den bestehenden Regelungen des IAS 39. Diese seien zu komplex und würden prozyklisch und damit krisenverstärkend wirken. So haben u.a. die Group of Twenty (G20) oder das Financial Stability Board (FSB) gefordert, die Vorschriften zur Bilanzierung von Finanzinstrumenten zu vereinfachen und zu verbessern.
Die grundlegende Überarbeitung der Hedge Accounting-Vorschriften ist laut Sir David Tweedie erforderlich, da diese stark regelbasiert und schwierig anzuwenden seie...