Seit Beginn des organisierten Handels mit Optionen im Jahre 1973 an der Chicago Board Options Exchange ist der Markt für derivative Finanzinstrumente kontinuierlich angestiegen. Die Motive zum Abschluss von Derivaten sind einerseits spekulativer Art, andererseits werden sie vielfach zielorientiert bei der Absicherung offener Risikopositionen (Hedging) herangezogen. Nicht nur die effektive ökonomische Ausgestaltung der Sicherungsbeziehungen, sondern auch die bilanzielle Darstellung im Jahresabschluss stellen häufig eine große Herausforderung für viele Unternehmen dar. Betroffen sind insbesondere die vom IASB veröffentlichten Regelungen zur Bilanzierung ökonomischer Sicherungszusammenhänge, das so genannte Hedge Accounting. Ausgangslage bildet der im IAS 39 dargestellte Mixed Model-Ansatz.