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Abschaffung der Remittance-Base-Besteuerung und Einführung des FIG-Regimes in Großbritannien
Abolition of Remittance-Based Taxation and Introduction of the FIG Regime in the UK
From April 6th, 2025, the UK will replace its long-standing remittance-based taxation with the new “4-Year Foreign Income and Gains (FIG) Regime”, shifting to a residence-based approach. Mohamed Hemdan and Maja Mayrhuber explore the new regime’s potential impact on treaty residence and Austrian exit taxation, critically assessing past positions of the Austrian Ministry of Finance and discussing potential adaptations in light of these changes.
I. Die (noch) aktuelle Remittance-Base-Besteuerung in Großbritannien
Bestimmte in Großbritannien ansässige Personen sind aufgrund der Inanspruchnahme der Remittance-Base-Besteuerung nur dann mit ihren ausländischen Einkünften in Großbritannien steuerpflichtig, wenn diese Einkünfte nach Großbritannien überwiesen werden (remitted). Voraussetzung hierfür ist, dass der (Heimat-)Wohnsitz (domicile) des Steuerpflichtigen außerhalb Großbritanniens liegt und der Steuerpflichtige keine Absicht hat, in Großbritannien dauerhaft zu verweilen bzw zu leben (sogenannte „non-doms“).
Für Zwecke der Vermeidung einer doppelten Nicht- bzw Niedrigbesteuerung durch diese Besonderheit des britischen Steuerrechts wurde im Art 27 Abs 2 DBA Großbritannien eine Remittance-Klausel (auch: Überweisungsklau...