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Ist die Finanzmarktkrise eine Bilanzkrise?
Ist die Forderung nach Aufweichung bestehender Ausweispflichten berechtigt?
Die aktuelle Lage an den internationalen Finanzmärkten ist gekennzeichnet vom Zusammenbruch des Marktes für strukturierte Hypothekenprodukte und dem Austrocknen der Liquidität im Interbankenhandel. Die Folgen sind erhebliche Spreadausweitungen und steigende Volatilitäten bei Finanzinstrumenten sowie massive Abschreibungen auf Wertpapiere. Im Sog dieser Krise rückt die Diskussion um die seit dem Jahr 2005 verbindlich anzuwendenden International Financial Reporting Standards (IFRS) in den Vordergrund. Angesichts der Verwerfungen werden Forderungen nach einer kurzfristigen Änderung der Bilanzierungsvorschriften und Offenlegungsanforderungen erhoben. In diesem Kontext geht der nachfolgende Beitrag auf die wesentlichen Hintergründe der Finanzkrise und die in diesem Zusammenhang relevanten Bilanzierungsvorschriften nach IFRS ein.
1. Verlust der Marktrealität?
Es spricht nichts dagegen, die aktuellen Ereignisse zum Anlass zu nehmen, zu untersuchen, inwieweit das Praktizieren der neuen Rechnungslegungsstandards mitursächlich für die entstandene Krise sein könnte. Das Wechselspiel zwischen Marktteilnehmern, Finanzinnovationen, laxen Aufsichtsbehörden und unzureichenden unternehmensinternen Ko...