Besitzen Sie diesen Inhalt bereits,
melden Sie sich an.
oder schalten Sie Ihr Produkt zur digitalen Nutzung frei.
Schweizer Bundesgericht zur Bedeutung des „Beneficial Owner“ und des Rechtsmissbrauchsverbots im DBA-Recht
Swiss Federal Supreme Court on the Meaning of the Term “Beneficial Owner” and the Prohibition of Abuse of Rights in Tax Treaty Law
The Swiss Federal Supreme Court’s decision of October 3rd, 2024 (9C_635/2023), stands out for its comprehensive analysis of both national and international literature on the subject, as well as for considering case law from other jurisdictions. However, the ruling’s reasoning raises concerns: while the Court emphasizes a strict, text-oriented interpretation of treaty provisions for legal certainty, it simultaneously opens the door to applying unwritten anti-abuse principles that remain undefined in international law. In this specific case, the Court ultimately applies Swiss anti-avoidance tax rules, arriving at a reasonable outcome. Nevertheless, relying on the concept of “beneficial ownership” as a strict requirement risks excluding certain income from treaty benefits, challenging both the predictability and consistency of treaty application.
I. Das Urteil vom
Der Ausdruck „beneficial owner“ findet sich seit 1977 in den Art 10, 11 und 12 OECD-MA und hat mittlerweile Eingang in viele bilaterale DBA gefunden. Seine Bedeutung wird in der Fachliteratur seit Jahren intensiv und kontrovers diskutiert. Zahlreiche Gerichte in verschiedenen Staaten waren bereits mit der Auslegung dieses Abk...