Die Grenze, ab der eine Vergleichbarkeit im Sinne des § 4 Z 1 lit c UmgrStG wegen Minderung eines für die „Identifizierung“ einer Einkunftsquelle maßgeblichen betriebswirtschaftlichen Parameters nicht mehr gegeben ist, wird von einem Teil der Literatur und von der Verwaltungspraxis mit 25 % angegeben. Demnach ist eine wirtschaftliche Vergleichbarkeit nicht mehr gegeben, wenn maßgebliche Parameter auf ein nur 25%iges oder geringeres Ausmaß absinken. Ein anderer Teil der Literatur nimmt das Fehlen der wirtschaftlichen Vergleichbarkeit erst bei einem Absinken auf 10 % und weniger an.

Dieser Ansicht hat sich das BFG mit Verweis auf UFS vom 24. 6. 2013, RV/1067-L/06, und BFG vom 24. 11. 2015, RV/5100439/2011, nun nochmals angeschlossen. Maßgeblich ist nach Ansicht des BFG nicht das Absinken eines einzigen Parameters auf unter 10 %, sondern das Gesamtbild der unternehmens- bzw branchenbezogenen Parameter.