Renner/Schlager/Schwarz
Praxis der steuerlichen Gewinnermittlung
1. Aufl. 2008
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Praxis der steuerlichen Gewinnermittlung (1. Auflage)
S. 495Gewinnermittlung und Gewinnabgrenzung bei Auslandsbetriebsstätten im Steuerrecht
StB Dr. Stefan Bendlinger
Inhaltsverzeichnis
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1. | Einleitung | 497 | |||
2. | Steuerliche Notwendigkeit der Gewinnabgrenzung | 498 | |||
3. | Gewinnabgrenzung zwischen Stammhaus und Betriebsstätte im österreichischen Einkommensteuerrecht | 499 | |||
3.1. | Die Grundlagen im EStG | 499 | |||
3.2. | Europarechtliche Vorgaben nationaler Gewinnabgrenzung | 501 | |||
3.3. | Zeitpunkt der Gewinnabgrenzung | 502 | |||
3.4. | Gewinnabgrenzung und Gewinnermittlung | 503 | |||
3.5. | DBA-rechtlicher und innerstaatlicher Fremdverhaltensgrundsatz | 504 | |||
4. | Gewinnabgrenzung im Recht der Doppelbesteuerungsabkommen | 505 | |||
4.1. | Die historischen Grundlagen | 505 | |||
4.2. | Der OECD-Betriebsstättenbericht | 507 | |||
4.3. | Gewinnzurechnung gem Art 7 Abs 1 OECD-MA | 509 | |||
4.4. | Der „Functionally Separate Entity Approach“ der OECD | 509 | |||
4.4.1. | Die Betriebsstätte als selbstständiges Unternehmen | 509 | |||
4.4.2. | Zuordnung von Funktionen, Risiken, Wirtschaftsgütern und Kapital | 511 | |||
4.4.3. | Gewinnrealisierende Innentransaktionen | 513 | |||
4.4.4. | Methodik der Betriebsstätten-Ergebnisermittlung | 514 | |||
4.5. | Der FSE-Ansatz bei Personengesellschaften | 515 | |||
4.5.1. | Personengesellschaften im DBA-Recht | 515 | |||
4.5.2. | Transaktionen zwischen Gesellschaftern und Gesellschaft | 516 | |||
4.5.3. | Sondervergütungen | 516 | |||
Im Geltungsbereich der von Österreich abgeschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) ist für die Aufteilung des Besteuerungsrechtes an Unternehmensgewinnen, die ein österreichisches Unternehmen aus grenzüberschreitenden Tätigkeiten bezieht, die dem Art 7 des OECD-Musterabkommens (OECD-MA)