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Aktuelle Praxisfragen zu Umgründungen
Wissenschaft und Praxis im Dialog
Ende Juni wurden im Rahmen des 9. Kremser Umgründungsforums 2024 wieder aktuelle Fragestellungen zu Umgründungen von Praktikern, Wissenschaftlern und Vertretern der Finanzverwaltung diskutiert. Dieser Beitrag soll einige der diskutierten Themen aufgreifen.
1. Highlights aus dem UmgrStR-Wartungserlass 2024
1.1. Entstrickungsbesteuerung auf Anteilsinhaberebene bei Verschmelzungen und Spaltungen
Christoph Schlager präsentierte die Highlights aus der Wartung der UmgrStR 2024. Für Verschmelzungen und Spaltungen wurde im Rahmen des AbgÄG 2023 in den §§ 5 Abs 1 Z 6 und 36 Abs 3 Z 3 UmgrStG eine neue Sondernorm eingeführt, die Regelungslücken hinsichtlich des Verlusts des Besteuerungsrechts Österreichs auf Anteilsinhaberebene schließen soll. Die Auslegung der Finanzverwaltung zum neuen Tatbestand wurde in den Rz 265c bis 265e UmgrStR eingefügt. Diskutiert wurden insbesondere die folgenden zwei in Rz 265e UmgrStR zu besonderen Konstellationen eingefügten Beispiele:
In beiden Fällen hätte Österreich zwar auch kein direktes Besteuerungsrecht an den Anteilen der X1 an der AT4. Allerdings erhöht sich durch die Übertragung des Vermögens auf den ausländischen Beteiligungsstrang der Wert der Anteile von AT3 an X1, für die Österreich das Besteuerungsrecht zukommt (...