Tax Compliance und Risikomanagement im digitalen Zeitalter

1. Einleitung

Grundlage der Besteuerung ist der jeweilige Geschäftsvorfall bzw die Transaktion zwischen Steuersubjekten. Fast alle Transaktionen werden in strukturierter oder unstrukturierter Form in EDV-Systemen verarbeitet. Die für die Besteuerung erheblichen Informationen werden in der Praxis häufig in verschiedenen IT-Systemen und Datensilos verwaltet. Transaktionen hinterlassen digitale Fußabdrücke in den Systemen, sind also mit technischen Mitteln und geeigneten Methoden nachprüfbar. In der Verarbeitung transaktionaler Massendaten liegt in der Praxis ein erhebliches Steuerrisiko.

Die Erfüllung der gesetzlichen Anforderungen der Abgabenordnung (insb §§ 140 ff AO) an die revisionsschutzkonforme und maschinell auswertbare Aufzeichnung von Transaktionen in den zahlreichen Systemen ist herausfordernd („GoBD-Compliance“). Dies gilt auch für die Sicherstellung der vollständigen und zutreffenden Verarbeitung der steuererheblichen Informationen in einer heterogenen Systemlandschaft („Tax Compliance“). Der IT-gestützten Sicherung und ÜberS. 256wachung der Datenqualität ist eine überragende Bedeutung aus Sicht der GoBD- und Tax Compliance beizumessen.

Aufgabe des Tax Compliance Management Systems ist es, ei...