Tax Compliance und Risikomanagement im digitalen Zeitalter

1. Einleitung

Gemäß dem International Tax Competitiveness Index 2023 des US-amerikanischen Think Tank „Tax Foundation“ belegt die Schweiz unter den europäischen OECD-Ländern in Bezug auf die Wettbewerbsfähigkeit der Mehrwertsteuer den ersten Platz. Einerseits hat sie den tiefsten Mehrwertsteuersatz. Andererseits ist laut einer früheren Studie aus dem Jahre 2021 die Mehrwertsteuer in der Schweiz am einfachsten abzurechnen. Die Steuerpflichtigen benötigen im Durchschnitt nur acht Stunden pro Jahr, um ihren Mehrwertsteuerpflichten gegenüber der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) nachzukommen. Dieses Ergebnis widerspiegelt die strategische Ausrichtung der ESTV, wonach die Abläufe für die Deklaration der Mehrwertsteuer einfach und effizient ausgestaltet werden sollen.

Nebst dieser strategischen Ausrichtung gibt es auch einen gesetzlichen Auftrag, den die ESTV ausführen muss. Das MWSTG gibt vor, dass die Erfüllung der Pflicht zur Anmeldung als steuerpflichtige Person sowie die Steuerabrechnungen und ‑ablieferungen von der ESTV überprüft werden müssen (Art 77 MWSTG). Die ESTV kann zudem bei steuerpflichtigen Personen Kontrollen durchführen, soweit dies zur Abklärung des Sachverhalts er...