Tax Compliance und Risikomanagement im digitalen Zeitalter

S. 941. Einleitung

Spätestens seit dem BMF-Schreiben zu § 153 AO sowie der Einführung des Art 97 § 38 EGAO und den damit verbundenen Anreizen, wie potenzieller Haftungsvermeidung und Prüfungserleichterungen, steht das steuerliche Kontrollumfeld auf der Agenda einer Vielzahl von Unternehmen. In diesem Zusammenhang werden die Relevanz und die Ausgestaltung eines Tax Compliance Management Systems (Tax CMS) bzw eines Steuerkontrollsystems (SKS) auf nationaler Ebene intensiv diskutiert. Als gängige Standards für die Ausgestaltung eines Tax Compliance Management Systems haben sich in Deutschland der Prüfungsstandard PS 980 des Instituts der Wirtschaftsprüfer (IDW) sowie der darauf aufbauende und speziell für Tax CMS entwickelte IDW-Praxishinweis 1/2016 etabliert.

Insbesondere für international tätige Unternehmen stellt sich neben der Frage nach den rein nationalen Anforderungen auch die Frage nach der Erfüllung internationaler Anforderungen. Grund hierfür ist die potenzielle Nutzung des bereits existierenden steuerlichen Kontrollumfelds zur Erfüllung der Anforderungen verschiedener Länder an ein im internationalen Sprachgebrauch als Tax Control Framework (TCF) bezeichnetes steuerliches Kontrollsystem, ...