Tax Compliance und Risikomanagement im digitalen Zeitalter

1. Einleitung

Vor dem Hintergrund des sich ständig weiter entwickelnden, dabei auch umfangreicher und komplexer werdenden nationalen und internationalen Steuerrechts steigt die Steuerunsicherheit, dh die Rechtsunsicherheit des Steuerpflichtigen in steuerlichen Fragen, stetig an. Auch lang dauernde Verfahren der steuerlichen Außenprüfung und der gerichtlichen Klärung allfälliger Streitfragen tragen zur Steuerunsicherheit bei. Hohe Steuerunsicherheit kann nachteilige Folgen auf Unternehmen haben: sie erhöht zB den Bestand an Barmitteln im Unternehmen, um möglichen unerwarteten Steuerzahlungen nachkommen zu können, und sie wirkt investitionshemmend.

Der Reduktion der Steuerunsicherheit dient eine frühzeitige und zutreffende Feststellung der Steuerbelastung. Dazu gibt es mehrere Möglichkeiten – vom Einsatz eines Steuerberaters bis zu Auskunftsbescheiden. Der vorliegende Beitrag widmet sich dabei drei besonderen Maßnahmen sowie deren Wirkungen auf Unternehmen und Finanzverwaltung, welche die Steuerunsicherheit des Unternehmens senken können, und beschreibt ausgewählte Forschungsergebnisse, die für die künftige Gesetzgebung von Interesse sein können:

• die Mitwirkung des Unternehmens an begle...