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Restriktivere Anwendung der deutschen Besteuerung ausländischer Familienstiftungen durch den neuen dAStG-Anwendungserlass?
More Restrictive Application of the German Taxation of Foreign Family Foundations Through the New Foreign Tax Act Application Decree?
With the German Foreign Tax Act (GFTA) Application Decree of December 22nd, 2023, the German tax authorities disclosed their understanding of the taxation of foreign family foundations under sec 15 GFTA in great detail. Against this backdrop, this article first provides a brief overview of the key provisions on sec 15 GFTA. Based on that, the practical implications of the new decree for the German taxation of foreign family foundations are revealed.
I. Überblick
Mit § 15 dAStG existiert neben der Hinzurechnungsbesteuerung nach den §§ 7 bis 13 dAStG in Deutschland ein weiteres ertragsteuerliches Hinzurechnungsregime, welches sich speziell auf ausländische Familienstiftungen bezieht. Die Regelung findet keine unmittelbare Entsprechung in der ATAD und sieht in Teilen sogar noch weitreichendere Rechtsfolgen vor als die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung.
Mit dem neuen dAStG-Anwendungserlass vom (nachfolgend AEAStG) hat die deutsche Finanzverwaltung nun sehr umfangreich ihr Verständnis der Vorschrift offengelegt. Dabei ergeben sich in Teilen Verschärfungen und Abweichungen von der herrschenden Literaturmeinung.
Dieser Beitrag gibt vor diesem Hintergrund zunächst einen kurzen Überblick über...