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Steuerliche Überlegungen in Zusammenhang mit der Ausübung der Kaufoption gemäß § 15 ff WGG
Der vorliegende Fall soll Beratungsansätze in Zusammenhang mit der Ausübung der Kaufoption gemäß WGG aufzeigen. Konkret wird dargestellt, dass durch eine innerfamiliäre Übertragung der erworbenen Immobilie steuerlich vorteilhafte Effekte erzielt werden können.
1. Sachverhalt
Der Abgabepflichtige Z hat im Jahr X0 einen Mietvertrag mit einer gemeinnützigen Bauvereinigung abgeschlossen. Mietobjekt ist eine Wohnung mit 100 m2 Wohnnutzfläche in einem neu errichteten Gebäude in einem Wiener Gründerzeitviertel. In diesem Mietvertrag war eine Kaufoption nach zehn Jahren zu einem vorher definierten Kaufpreis von 250.000 € vorgesehen.
In den Jahren X0 bis X10 hatte Z seinen Hauptwohnsitz in dieser Wohnung. Im Jahr X10 wird die Wohnung Z zum ursprünglich vereinbarten Fixpreis zum Kauf angeboten. Der Verkehrswert der Wohnung beträgt mittlerweile 500.000 €.
Z plant, in absehbarer Zeit seinen Hauptwohnsitz in eine andere Immobilie zu verlegen. Die bisherige Wohnung soll nach Aufgabe des Hauptwohnsitzes vermietet werden. Z hat ein minderjähriges Kind, das voraussichtlich erst in frühestens 15 Jahren über ein nennenswertes steuerpflichtiges Einkommen verfügen wird. Das Einkommen von Z wird die nächsten J...