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Prüfungsbericht und Management Letter des Abschlussprüfers als Unterstützungsinstrument für Aufsichtsratsmitglieder
Gemäß Aktiengesetz ist Aufgabe des Aufsichtsrats die Überwachung des Vorstands, wobei die Überwachungsrolle in die beratende Begleitung des Vorstandes bei der laufenden Geschäftstätigkeit und die Kontrolle der vergangenen Tätigkeiten unterteilt werden kann. Der Aufsichtsrat wird bei der Kontrolle der Geschäftstätigkeit der vergangenen Perioden vom Abschlussprüfer unterstützt. Hauptunterstützungsfunktion kommt dabei den beiden schriftlichen Berichterstattungsinstrumenten des Abschlussprüfers – Prüfungsbericht und Management Letter – zu.
1. Aufstellung, Vorlage und Nutzen von Prüfungsbericht und Management Letter
Prinzipielle Intention des Prüfungsberichtes (WP-Bericht, geregelt in § 273 HGB) sind eine detaillierte Information der Berichtsempfänger über Gegenstand, Art und Umfang, Feststellungen und Ergebnisse der Abschlussprüfung. Adressaten des Prüfungsberichtes sind prinzipiell bei einer Aktiengesellschaft die Mitglieder des Aufsichtsrates und des Vorstandes, bei einer (prüfungspflichtigen) GmbH der Geschäftsführer, im Gegensatz zur Aktiengesellschaft auch die Gesellschafter sowie – falls eingerichtet – ebenfalls die Mitglieder des Aufsichtsrates. Bei der Prüfung einer Personengesellschaft gemä...