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Der Entwurf zur Reform der deutschen Investmentfondsbesteuerung im Überblick
Vereinfachung bei Publikumsfonds, Beibehaltung der Transparenz bei Spezialfonds
Am wurde vom deutschen BMF der Referentenentwurf zum Investmentsteuerreformgesetz (InvStRG) veröffentlicht. Danach soll künftig für Publikums-Investmentfonds das auf dem Transparenzprinzip basierende Besteuerungssystem abgeschafft werden. Hingegen soll für Spezial-Investmentfonds mit maximal 100 Anlegern das bisherige Besteuerungssystem dem Grunde nach erhalten werden. Dieses wird jedoch weitaus komplexer ausgestaltet.
1. Allgemeines zur Reform
Ausgangspunkt für die Reform der Investmentfondsbesteuerung in Deutschland war, dass das bisherige Besteuerungsverfahren anfällig für Steuerumgehungen und Gestaltungsmöglichkeiten war und zudem auch EU-rechtliche Risiken aufwies. Gesetzliche Anpassungen im Rahmen der bestehenden Regelungen hätten jedoch nach Ansicht der deutschen Finanzverwaltung zu einem noch komplexeren und verwaltungsaufwendigerem Investmentfondsbesteuerungssystem geführt, das insbesondere im Massenverfahren für Publikumsfonds nicht mehr als praktikabel erachtet wurde. Aus Vereinfachungsgründen sollen daher mit dem Investmentsteuerreformgesetz zwei voneinander unabhängige Besteuerungssysteme einerseits für Publikums-Investmentfonds und andererseits für Spezial-Investmentfo...