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– Das neue Hedge Accounting-Modell – critical update
Praxisprobleme bei der Bilanzierung von Sicherungskosten
Im Juli 2014 hat das IASB die finale Fassung von IFRS 9 „Finanzinstrumente“ veröffentlicht. Die Europäische Union hat im Amtsblatt vom die Verordnung (EG) Nr. 2016/2067 vom zur Änderung der Verordnung (EG) Nr. 1126/2008 betreffend die Übernahme bestimmter internationaler Rechnungslegungsstandards in Übereinstimmung mit der Verordnung (EG) Nr. 1606/2002 des Europäischen Parlaments und des Rates veröffentlicht. Mit dieser Verordnung wird IFRS 9Finanzinstrumente in europäisches Recht übernommen und ersetzt ab dem verbindlich IAS 39 sowie alle bisher veröffentlichten Fassungen von IFRS 9. Ausnahmen bestehen beim Macro Hedging aufgrund der ausstehenden finalen Fassung des Abschnitts in IFRS 9. Im Folgenden werden die praktischen Herausforderungen v.a. für Nicht-Finanzinstitute bei der Umsetzung der Neuregelungen gezeigt. Insbesondere wird auf die Abspaltung der Absicherungskosten und folglich die Bestimmung der Effektivitätsmessung eingegangen.
1. Hintergrund und Zielsetzung
Die Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen nach IAS 39 wurde in der Vergangenheit als zu komplex, inkonsistent und zu regelbasiert kritisiert, sodass die Risikomanage...