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Aktuelle Praxisfragen des IAS 12 – Berücksichtigung von Unsicherheiten bei der Bilanzierung von Ertragsteuern
Die praktische Anwendung von IAS 12 – Ertragsteuern, der sowohl die Bilanzierung effektiver Steuern als auch die Bildung latenter Steuern regelt, ist mit zahlreichen Zweifelsfragen und Beurteilungsschwierigkeiten verbunden. Dies unterstreichen nicht zuletzt die umfangreichen Diskussionen im Fachschrifttum sowie die Anfragen zu IAS 12, die immer wieder an das IASB und das IFRS IC herangetragen werden. Mit der Frage nach der notwendigen Berücksichtigung von Regelungen zur Mindestbesteuerung wurde in Heft 2/2016 bereits eine der in der letzten Zeit diskutierten Fragestellungen vorgestellt. Eine weitere aktuelle Anwendungsfrage stellt die Abbildung sog. „unsicherer Ertragsteuern” nach IAS 12 dar. Hierzu hat das IFRS IC im Herbst 2015 den Interpretationsentwurf DI/2015/1 veröffentlicht, der in diesem Beitrag dargestellt wird.
1. Fragestellung
In der bisherigen Fassung enthält IAS 12 keine expliziten Regelungen, wie steuerliche Risiken zu bilanzieren sind, auch wenn diese Frage in der Praxis eine hohe Bedeutung hat – denkt man allein an zum Bilanzstichtag noch ungeklärte steuerliche Fragestellungen oder Risiken aufgrund einer laufenden oder zu erwartenden Betriebsprüfung. Nicht zuletzt die...