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SWK-Spezial Baurecht und Baurechtswohnungseigentum im Abgabenrecht

1. Aufl. 2019

ISBN: 978-3-7073-3997-0

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SWK-Spezial Baurecht und Baurechtswohnungseigentum im Abgabenrecht (1. Auflage)

VIII. Synoptische Fallbeispiele in Ertragsteuern, USt, GrESt und GGG

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Fallbeispiel 35:
Eine natürliche Person räumt am ein Baurecht an unbebautem Grund ihres Privatvermögens auf 100 Jahre ein. Das Entgelt beträgt
1 Mio €
Barzahlung
+
100.000 €
Bauzinsen
jährlich wertgesichert, fällig jeweils am 15. Dezember.
Der Grund ist Altvermögen iSd § 30 Abs 4 EStG und seit 1982 als Bauland gewidmet. Die historischen Anschaffungskosten der Vorfahren betragen 10.000 €.
EinkommensteuerEine Baurechtseinräumung ist eine Grundstücksveräußerung nach § 30 EStG.
Fiktive Anschaffungskosten kürzen die Bemessungsgrundlage der ImmoESt nach § 30 Abs 4 EStG.
S. 40Die ImmoESt von der
1 Mio €
Barzahlung
+
100.000 €
Bauzinsen
am wird nach Maßgabe des Zufließens nach § 30b EStG erhoben: Fließt die Barzahlung von 1 Mio € zB am dem Veräußerer zu, so ist die ImmoESt in Höhe von
1.000.000 € × 0,14 × 0,3 = 42.000 €
bis spätestens zu entrichten.
Die ImmoESt vom Bauzins, der am zufließt, ist bis spätestens zu entrichten:
100.000 € × 0,042 = 4.200 €.
Die Bauzinsen der Folgejahre lösen ImmoESt-SVZ nach § 30b EStG aus: Die Bauzinsen samt Erhöhung durch Wertsicherung werden mit 4,2 % ImmoESt-SVZ belastet; die...

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