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Ein Jahr-Anwendung bei Banken – Eine globale Analyse der IFRS-Konzernabschlüsse 2018
Die erstmalige Anwendung des IFRS 9 hatte im vergangenen Geschäftsjahr große Auswirkungen auf die IFRS-Konzernabschlüsse von Banken. Der folgende Beitrag untersucht die Implikationen der Umsetzung des IFRS 9 in der internationalen Bankenpraxis auf Basis von Konzern- und Halbjahresabschlüssen und – soweit verfügbar – IFRS 9-Transition-Reports des Jahres 2018. In die Analyse sind die öffentlich zugänglichen Informationen von 57 Banken aus 16 Ländern einbezogen.
Die veröffentlichten Informationen wurden im Hinblick auf die folgenden Angaben und Kennziffern (key performance indicators/KPIs) analysiert:
Erstanwendungseffekt des IFRS 9 auf das CET 1 (Common Equity Tier 1; hartes Kernkapital),
Coverage Ratio je Expected Credit Loss (ECL)-Stufe,
signifikante Erhöhung des Kreditrisikos und Stufentransfer,
Auswirkung der dem ECL zugrunde liegenden multiplen ökonomischen Szenarien und aus nachträglichen Modellanpassungen.
Der IFRS 9-Erstanwendungseffekt auf das CET 1 (ohne Betrachtung aufsichtsrechtlicher Übergangsvorschriften) der in die Analyse einbezogenen Banken weist eine große Bandbreite in der CET 1-Quote von -102 bps bis +110 bps auf. Dabei liegt der Effekt für die Mehrheit der Banken inne...