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Steuerliche Überlegungen aus US-Sicht zum Zinsabzug
Dieser Beitrag gibt einen Überblick über wichtige Überlegungen für die Finanzierung von US-Tochtergesellschaften und erläutert, welche Kriterien ausschlaggebend dafür sind, ob ein Finanzierungsinstrument für US-Steuerzwecke als Fremdkapital zu qualifizieren ist. Außerdem werden existierende Beschränkungen der Zinsabzugsfähigkeit und jüngere Gesetzentwürfe für weitere Zinsabzugsbeschränkungen vorgestellt.The purpose of this discussion is to provide an overview of important considerations in financing a US subsidiary, particularly factors considered in determining whether an instrument is debt for US tax purposes, certain US limitations on interest deductibility, and recent legislative proposals to further limit interest deductions.
I. Einleitung
Trotz einiger Vorschläge in jüngster Vergangenheit zur Anpassung des US-Körperschaftsteuersystems sind US-Unternehmen noch immer mit den höchsten Einkommensteuersätzen weltweit konfrontiert. Diese können bei gemeinsamer Betrachtung von Bundessteuern und lokalen Einkommensteuern 40 % übersteigen und US-Töchter und US-Zweigniederlassungen ausländischer Konzerne gegenüber globalen Wettbewerbern benachteiligen. Infolgedessen müssen ausländische Un...