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Inbound-Investitionen: Eine Fallstudie zu Inbound-Kapitalgesellschaftsbeteiligungen (Teil 2)
Der Beitrag setzt den in ISR 2014, 282 ff. begonnenen Beitrag für natürliche Personen als inländische Steuerpflichtige und Anteilseigner fort. Wiederum wird sowohl die Besteuerung von Dividenden als auch die Besteuerung von Veräußerungsgewinnen nach nationalem Steuerrecht und Abkommensrecht betrachtet.Part 2 continues the analysis of the German taxation of an inbound investment into a German corporate entity and examines the German taxation of dividends and capital gains in the hands of a foreign individual under German national law and treaty law.
I. Grundfall
Eine natürliche Person, die im Ausland ansässig ist, hält Anteile an einer deutschen KapGes (GmbH). Untersucht wird die Besteuerung von Dividendeneinkünften und Veräußerungsgewinnen in diesem Zusammenhang.
1. Steuerpflicht nach innerstaatlichem Recht
Die natürliche Person kann, da sie weder Wohnsitz noch gewöhnlichen Aufenthalt im Inland hat, lediglich der beschränkten Stpfl. im Inland unterliegen. Beschränkt stpfl. ist gem. § 1 Abs. 4 EStG derjenige, der inländ. Einkünfte i.S.d. § 49 EStG erzielt.
Dividendenausschüttungen stellen Einkünfte aus Kapitalvermögen gem. § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG dar, die gem. § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. a) EStG beschränkt stpfl. sind. Gewinne aus der Verä...