Praxisbeispiele zur Körperschaftsteuer
2. Aufl. 2021
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S. 141Beispiel 16: Gruppenbesteuerung
Normen: § 9 Abs 1 bis 10; § 24a Abs 1 bis Abs 4 KStG
Erlässe: KStR 2013 Rz 1004 bis 1150, 1200 bis 1213 und 1539 bis 1609
Deskriptoren: Gruppenbesteuerung, Gruppenbildung, inländische Ergebniszurechnung, ausländische Ergebniszurechnung
1. Fall
Die österreichische M-GmbH ist oberste Konzerngesellschaft eines internationalen Konzerns und bilanziert zum Regelbilanzstichtag (31.12.). Das eigene Einkommen der M-GmbH beträgt jährlich jeweils EUR 100.000. Zum bestehen Verlustvorträge iHv EUR 300.000. Die aus den Vorjahren bezahlte und noch nicht verrechnete Mindestkörperschaftsteuer beträgt EUR 50.000.
1.1. Beteiligungen an der T 1-GmbH und der Dubios-Limited-Gesellschaften in Kasachstan
Die M-GmbH ist alleinige Gesellschafterin der österreichischen T 1-GmbH. Per sind bei der T 1-GmbH noch nicht verwertete Vorgruppenverluste iHv EUR –200.000 vorhanden. Das eigene Einkommen der T 1-GmbH in den Jahren 2017–2019 beträgt jeweils EUR 100.000 (vor etwaigen Ergänzungen laut Sachverhalt).
Die T 1-GmbH hält eine 80-%-Beteiligung an der kasachischen Dubios-Limited (Sitz und Ort der Geschäftsleitung in Kasachstan; die Gesellschaftsform ist mit einer österreichischen Kapitalgesellschaft vergleichbar). Die Du...