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Budgetbegleitgesetz verkompliziert die Investmentfondsbesteuerung
Auswirkungen auf die Besteuerung inländischer Investmentfonds
Die Besteuerung ausländischer Dividenden bei Körperschaften wird mit dem Budgetbegleitgesetz (BudBG) 2009auf gemeinschaftsrechtskonformeWeise neu geregelt. Dabei wird steuerlich zwischen verschiedenen "Kategorien" ausländischer Dividenden unterschieden, was bisher nicht notwendig war. Bei Privatstiftungen ist im Rahmen der Investmentfondsbesteuerung in Hinkunft zwischen drei (statt bisher zwei) verschiedenen steuerlich relevanten Erträgen zu unterscheiden. Dieser Beitrag stellt die Auswirkungen auf die Besteuerung inländischer Investmentfonds dar.
1. Die Vorfrage: Besteuerung ausländischer Dividenden bei inländischen Körperschaften
Investmentfonds werden nach dem sog. Transparenzprinzip besteuert. Die Fondsanteile stehen im Miteigentum der Investoren. Die Erträge werden an die Anteilsinhaber steuerlich zugerechnet. Der steuerliche Vertreter erstellt eine steuerliche Behandlung (steuerlicher Nachweis), deren Werte beim Investor der Besteuerung zugrunde zu legen sind. Dies gilt auch für die in diesem Beitrag behandelten ausländischen Dividenden. Daher ist vorerst auf deren Besteuerung vor und nach dem BudBG 2009 einzugehen.