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Statistische Verfahren in der steuerlichen Betriebsprüfung
Bewertung von Verfahren zur Betrugsbekämpfung
Aus nahe liegenden Gründen setzt die Finanzverwaltung in wachsendem Ausmaß statistische Verfahren ein, um Auffälligkeiten in den Erklärungen und Unterlagen zu identifizieren, die von Steuerpflichtigen vorgelegt werden; durch die Analyse solcher Auffälligkeiten wird versucht abzuklären, ob die Angaben des Steuerpflichtigen gesetzeskonform sind oder nicht, und insbesondere, ob Manipulationen vorgenommen wurden. Der Einsatz von statistischen Verfahren soll dazu beitragen, die Mittel möglichst effizient einzusetzen: Durch das Identifizieren der Auffälligkeiten kann der Aufwand des Prüfens auf solche Positionen konzentriert werden, bei denen eine höhere Wahrscheinlichkeit dafür vermutet wird, dass nicht gesetzeskonforme Angaben gemacht wurden. Die dabei zu klärenden Fragestellungen sind:
• Können Manipulationen aufgezeigt werden?
• In welchem Ausmaß weichen die buchmäßigen von den tatsächlichen Positionen ab?
Im Folgenden wird davon ausgegangen, dass sich die Buchhaltungspositionen auf Tageslosungen beziehen. Im kürzlich erschienen Buch von Huber, das sich an Betriebsprüfer der Finanzverwaltung richtet, werden Verfahren zur Betrugsbekämpfung im Rahmen der Betriebsprüfung dargestellt, die s...