Nachholverbot trotz handelsrechtlicher Aufstockungsverpflichtung

(A. B.) – Ungeachtet der Vorgangsweise in der Handelsbilanz und somit auch in der Aufstockungsphase gemäß Art. X Abs. 1 RLG ist steuerrechtlich nur eine periodengerechte Dotation der Rückstellung für Jubiläumsgelder zulässig. Die Verpflichtung zur Bildung dieser Rückstellung hat – nach dem Erkenntnis des VwGH vom 25. 1. 1994, 90/14/0073 – schon vor dem Inkrafttreten des RLG bestanden (Erk. des VwGH v. 25. 2. 1998, 97/14/0015; die belangte Behörde hatte das Nachholverbot in Übereinstimmung mit dem Erlaß des BMF v. 17. 5. 1994, AÖFV 198/1994, aus dem Prinzip der periodengerechten Gewinnermittlung abgeleitet).