Die wichtigsten steuerlichen Änderungen

Inhaltsverzeichnis

Die wichtigsten steuerlichen Änderungen
SWK 23/1996
I. EINKOMMEN- UND KÖRPERSCHAFTSTEUER
1. Einkommensbegriff; Verlustausgleich, Verlustmodelle, Verlustvortrag
- 1.1. Einkommen (§ 2 Abs. 2 EStG; § 7 Abs. 2 KStG)
- 1.2. Leasinggesellschaften (§ 2 Abs. 2 EStG)
- 1.3. Beschleunigte Abschreibungen (§ 8 Abs. 2, § 28 Abs. 3 EStG)
- 1.4. Verlustvortrag (§ 18 Abs. 6 und 7 und § 117 Abs. 7 Z 1 EStG; § 8 Abs. 4 Z 2 und § 26 a Abs. 1 KStG)
2. Gewinnermittlung
- 2.1. Auslandsforderungen, Auslandsbeteiligungen (§ 6 Z 2 lit. c und Z 7 EStG)
- 2.2. Pauschalrückstellungen (Art. I Z 64 lit. b StRefG 1993)
- 2.3. Investitionsfreibetrag (§ 10, § 10 a EStG)
- 2.4. Übertragung stiller Reserven (§ 12 EStG)
- 2.5. AfA und Leasing bei Kraftfahrzeugen (§ 8 Abs. 6 neu EStG; gilt auch für Überschußeinkünfte, ab Vlg. 1996)
3. Beteiligungen an Körperschaften (gilt ab 1996)
- 3.1. Steuerneutralisierung bei Einlagenrückzahlungen (§ 4 Abs. 12 und § 15 Abs. 4 EStG)
- 3.2. Einschränkung der Beteiligungs-Teilwertabschreibungen und -verluste von Körperschaften (§ 12 Abs. 3 KStG 1988)
4. Gewinnpauschalierung (§ 17)
5. Sonderausgaben
- 5.1 Wiedereinführung eines Kindererhöhungsbetrages (§ 18 Abs. 3 Z 2 EStG)
- 5.2. Sonderausgabentopf: Viertelung und Einschleifung (§ 18 Abs. 3 Z 2 EStG)
5.3. Kapitalversicherungen (§ 18 Abs. 1 Z 2 EStG)
- 5.4. Wohnraumsanierung (§ 18 Abs. 1 Z 3 lit. c EStG)
6. Abzugsverbote
- 6.1. Aufwendungen für Arbeitszimmer (§ 20 Abs. 1 Z 2 lit. d EStG)
- 6.2. Kosten von Familienheimfahrten (§ 20 Abs. 1 Z 2 lit. e EStG)
7. Freie Dienstverträge/dienstnehmerähnliche Werkverträge, nichtselbständige Einkünfte, Lohnsteuer
- 7.1. Einbindung von freien Dienstverträgen und dienstnehmerähnlichen Werkverträgen in § 109 a EStG
- 7.2. Zuordnung der Sozialversicherung von Sonderzahlungen (§ 67 Abs. 12 EStG)
- 7.3. Begrenzung der Überstundenbefreiung (§ 68 Abs. 2 EStG)
- 7.4. Erneuerung der Freibetragsbescheide (§ 63, § 122 Abs. 1 und 2 EStG)
- 7.5. Beiträge an und Leistungen aus ausländischen Pensionskassen (§ 16 Abs. 1 Z 4 lit. h, § 25 Abs. 1 Z 2 lit. b, § 26 Z 7 lit. a EStG)
8. Kapitaleinkünfte, Kapitalertragsteuer, Bausparen
- 8.1. Kapitalertragsteuer (§ 95 Abs. 1 EStG)
- 8.2. Wertpapiere-„Nachoptierungsmöglichkeit" (§ 123 Abs. 5 EStG)
- 8.3. Wertpapiere - Endbesteuerung nur bei „public placement" (§ 97 Abs. 1 EStG; § 1 Abs. 1 Z 2 EndbestG)
- 8.4. Bausparen (§ 108 EStG)
- 8.5. Erweiterte Steuerpflicht für Kurzläufer-Versicherungen (§ 27 Abs. 1 Z 6 EStG)
9. Vermietung und Verpachtung
- 9.1. Wegfall der Fünfzehntelabschreibungen für Maßnahmen nach dem Stadterneuerungsgesetz ab 1996
- 9.2. Entfall der Mietzinsrücklage (§ 28 Abs. 5, § 11 EStG)
10. Tarifmaßnahmen im EStG und KStG
- 10.1. Tarif (§ 33 EStG)
- 10.2. Sanierungsgewinn (§ 36 EStG; § 23 KStG)
10.3. Veräußerungstatbestände, Ermäßigung der Progression (§ 37 EStG), Liquidation (§ 19 KStG)
11. Außergewöhnliche Belastungen wegen Behinderungen
- 11.1. Anrechnung des steuerfreien Pflegegeldes (§ 34 Abs. 6, § 35 EStG)
- 11.2. Behinderte Kinder (§ 35 EStG) (gilt ab 1. 7. 1996)
12. ESt- und KSt-Vorauszahlungen
- 12.1. Allgemeine Anhebung der Vorauszahlungen (§ 45 EStG; § 24 KStG)
- 12.2. Mindest-Körperschaftsteuer (§ 24 Abs. 4 KStG)
13. Stiftungssteuerrecht (ab Veranlagung 1996)
- 13.1. Arbeitnehmerförderungs-Privatstiftung (§ 4 Abs. 11 Z 1, § 22 Z 2, § 25 Abs. 1 Z 2 lit. c EStG; § 6 Abs. 4, § 13 KStG)
- 13.2. Betrieblich veranlaßte Privatstiftungen (§ 4 Abs. 11 Z 1, § 7 Abs. 3 KStG)
- 13.3. Eigennützige Privatstiftungen (§ 13 KStG)
II. UMGRÜNDUNGEN (gilt grundsätzlich für Umgründungsstichtage nach dem 31. 12. 1995)
1. Ausnahmen von der Rückwirkungsfiktion
2. Buchgewinne–Buchverluste
- 2.1. Firmenwertabschreibung (§ 3 Abs. 2 UmgrStG)
- 2.2. Erfassung von Übertragungsrücklagen und Confusio-Tatbeständen (§ 3 Abs. 3, 3. Teil, Z 4 lit. a UmgrStG)
- 2.3. Umwandlungsgewinne (§ 9 Abs. 3 UmgrStG)
3. Verlustvortragsübergang (§ 4 UmgrStG)
4. Rechtsnachfolger
- 4.1. Ausschüttungsfiktion (§ 9 Abs. 6 UmgrStG)
- 4.2. Mindestkörperschaftsteueranrechnung (§ 9 Abs. 8 UmgrStG)
III. UMSATZSTEUER
1. Vorsteuerausschluß für bestimmte Kleinbusse und bestimmte Klein-LKW (§ 12 Abs. 2 Z 2 lit. b UStG)
- 1.1. Klein-LKW
- 1.2. Kleinbusse
2. Vorverlegung des VZ-Termins bei Nichtentrichtung der USt-Sondervorauszahlung (§ 21 Abs. 1 a UStG)
IV. NORMVERBRAUCHSABGABE (GILT AB 1. JUNI 1996)
1. Einführung der MVEG-Verbrauchsmessung (§ 6 Abs. 2)
3. Steuersätze (§ 6)
V. BEWERTUNGSRECHTLICHE MASSNAHMEN
1. Verschiebung der Hauptfeststellung (§ 20 a BewG)
2. Umfang des LuF-Vermögens
3. Nachfeststellung (§ 22 Abs. 3 BewG)
VI. GRUNDSTEUER
VII. ERBSCHAFTS- UND SCHENKUNGSSTEUER (gilt ab 1. Juni 1996)
VIII. VERSICHERUNGS- UND KRAFTFAHRZEUGSTEUER
1. Ausweitung der motorbezogenen Versicherungssteuer (§§ 4 bis 6 VerStG, §§ 1, 2, 5 KfzStG)
2. Anhebung der Versicherungssteuer für Kurzläufer-Lebensversicherungen (§ 6 Abs. 1 Z 1 VerStG)
3. EWR-Versicherungsunternehmen (§ 7 Abs. 1 a VerStG)
IX. BUNDESABGABENORDNUNG, FINANZSTRAFGESETZ, EG-VOLLSTRECKUNGSAMTSHILFEGESETZ
1. Erweiterung der Rechtshilfe (§ 48 b BAO, § 81 FinStrG)
2. Nichtfeststellungsbescheide (§ 190 Abs. 1 BAO)
3. Zusammenlegung der F- und USt-Zuständigkeit bei Hausgemeinschaften (§ 61 Abs. 2 BAO)
X. ENERGIEBESTEUERUNG (ELEKTRIZITÄTSABGABEGESETZ, ERDGASABGABEGESETZ, ENERGIESTEUERVERGÜTUNGSGESETZ), ab 1. Juni 1996
1. Elektrizitätsabgabe (Art. 60 StruktAnpG 1996)
2. Erdgasabgabe (Art. 61 StruktAnpG 1996)
3. Energieabgabevergütungsgesetz (Art. 62 StruktAnpG 1996)

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SWK 23, 15. August 1996, Seite 409

Die wichtigsten steuerlichen Änderungen

Kurzinformation des Finanzministeriums zum Steuerteil des StruktAnpG

Dipl.- Kfm. Eduard Müller

(BMF) - Diese Kurzinformation dient der raschen Orientierung über die wichtigsten steuerlichen Änderungen durch das Strukturanpassungsgesetz 1996, BGBl. Nr. 201. Die gegenständliche Information enthält zum Teil auch die Rechtsansicht des Bundesministeriums für Finanzen zu einzelnen Regelungen. Über die gesetzlichen Bestimmungen hinausgehende Rechte und Pflichten werden dadurch nicht begründet.

Das Gesetz enthält mehrere Verfassungsbestimmungen, es sind dies insbesondere:

• § 34 Abs. 7 Z 5 neu EStG (damit wird die steuerliche Nichtberücksichtigung von Unterhaltsleistungen an Studenten über 25 Jahre, die wegen langer Studiendauer vom Familienbeihilfenbezug ausgeschlossen werden, verfassungsrechtlich abgesichert);

• § 124 a EStG und § 26 a KStG neu (enthalten die - teilweise rückwirkenden - Inkrafttretensbestimmungen betreffend Bausparen, Sonderausgaben, Einschränkung von Verlustmodellen, Veräußerungsgewinne, Reserveübertragung, KFZ-Abschreibung, Teilwertabschreibung von Beteiligungen, Arbeitszimmer, Familienheimfahrten, Kapitalrückzahlungen, Privatstiftungen; befristeter Entfall des Verlustvortrags);

• 3. Teil, Z 5 UmgrStG betreffend Wegfall der Firmenwertabschreibung;

• § 1 Abs. 2 Z 2 Endbesteuerungsgesetz (Beschränkung der endbesteuerungsfähigen Forderung...

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