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Die US-Steuerreform und Verrechnungspreise
Auswirkungen des „Tax Cuts and Jobs Act“ auf Verrechnungspreise mit US-Konzerngesellschaften
Ende 2017 wurde mit dem „Tax Cuts and Jobs Act“ die umfangreichste Reform des US-Steuerrechts seit Jahrzehnten vorgenommen. Während diese Reform das US-Verrechnungspreisregime nicht direkt modifiziert, enthält sie zahlreiche Regelungen, die unmittelbare Auswirkungen auf die konzerninternen Geschäftsbeziehungen haben. Der Umfang der Reformen wie auch ihre Komplexität repräsentieren für in den USA tätige Konzerne strategisch wichtige Faktoren.
1. Ein erster Überblick
Am wurde vom US-Präsidenten der zuvor von Senat und Repräsentantenhaus verabschiedete „Tax Cuts and Jobs Act“ (TCJA) promulgiert. Dieses Gesetz modifiziert weite Teile des Internal Revenue Code (IRC) von 1986 und hat mitunter auch weitreichende Auswirkungen auf die US-Körperschaftsbesteuerung im internationalen Konzernverhältnis. Die wesentlichsten Änderungen aus internationaler Sicht können wie folgt zusammengefasst werden:
Senkung des Regelsteuersatzes auf Bundesebene: Senkung des Körperschaftssteuersatzes auf Bundesebene von 35 % auf 21 %. Die Senkung ist wirksam vom an.
Abschaffung von Sonderabzügen: Viele betriebliche Sonderabzüge und Steuergutschriften werden abgeschafft oder begrenzt. Beispiele hierfür sind die Stre...